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中国宏观税负“不高” 但为何企业税负“沉重”?

近日,中国对于“死亡税率”之说展开了一场激烈的舆论战,争论的焦点在于,中国税负到底高不高。

11月初,天津财经大学财政学科首席教授李炜光提出了“死亡税率”。他直言,中国企业的实际税费负担率接近40%,这对企业意味着死亡。

这样的说法得到了曹德旺宗庆后等企业家的呼应。

计划在美投资10亿美元的福耀玻璃董事长曹德旺炮轰“中国税收全世界最高”掀起了轩然大波,他还表示在美国办工厂利润比中国高。同时,宗庆后也直言不讳称,"营改增说降低税收,我看一点都没有,说税下滑了5000亿,我看是收税收不下来,把没有收上来的税收当作降税的指标了。”

然而,国家税务总局转载了来自中新网的一篇文章《财税专家:企业经营压力加大“死亡税负”说法太片面》,似乎是对“死亡税率”说法的回应。

就税负轻重问题,文章援引中国财政科学研究院院长刘尚希表示,与发达国家相比,中国的宏观税负并不算高。但因为税制不同,与美国相比,中国企业的税负要高一些。美国以家庭、个人缴税为主,企业缴税为辅。中国的税收主要向企业征收。税制差异与两国所处的发展阶段不同有关。

那么,中国企业税负到底高不高?华创证券分析师牛播坤认为,宏观税负“不高”和企业税负“高”显著出现背离。严峻的收支压力下,2017年大幅减税的可能性很小,依旧只能通过清理非税收入和降低社保费率等方式来试图降低企业的税负负担。而相比减税,完善税制和规范征收更具可操作性,也更为重要。

中国税负的“高”与“不高”

华创证券分析师牛播坤认为,宏观税负和企业税负显著背离。

从全部政府收入在GDP的占比来看,2015年中国的宏观税负为29.33%,在全球主要经济体中属于偏低水平,既低于美、日、德等主要发达国家,也低于韩国、巴西、俄罗斯等国。但从企业的角度来看,总税率、即企业实际应缴税费在利润中的占比在2015年高达67.8% ,不仅高于主要发达国家,也显著高于印度、墨西哥以及东南亚等主要出口导向型经济体。

华创证券根据上市公司数据估算的制造业各行业总税率也多数处于50% 以上的高位,部分行业甚至高达80% 。

宏观税负和企业税负为何背离?华创证券解释称,主要来自以下几点:

一是当前的税制以增值税等流转税为主,社保也主要由企业缴纳,导致企业层面感知的税费负担远高于宏观层面的税负指标;

二是巨额非税收入的存在和征收管理的滞后。中国目前的非税收入近3万亿,且税收收入和非税收入的增速呈现明显的剪刀差走势,经济下行期非税从紧征收会加剧企业的负担。由于美国没有增值税,近期关于中国企业高税负的指责多指向了增值税,但事实上美国是G7中唯一不设增值税的国家,中国的增值税率在全球属于中等水平,不足以解释企业的高税负,如果再考虑到税收部门的自由裁量权等现实约束,增值税并非严格劣于所得税。

那么,2017年是否有大幅减税的空间?

华创证券指出,从财政收支来看,2012年至今收支口径的赤字率快速攀升,2016年预计将破4%,如果再将专项金融债和地方新增专项债纳入赤字,广义赤字率已逼近6%。2017年的基建投资如果维持在当前增速,同时财政向民生和改革倾斜,实际赤字率预计还将上升。严峻的收支压力下,2017年大幅减税的可能性很小,依旧只能通过清理非税收入和降低社保费率等方式来试图降低企业的税负负担。相比减税,完善税制和规范征收更具可操作性,也更为重要。

来源: 华尔街见闻

金视

发布时间: 2016/12/27

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